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企業代扣代繳合同范本 第1篇
代扣代繳個人所得稅的會計分錄
支付工資、薪金代扣代繳個人所得稅
企業作為個人所得稅的扣繳義務人，應按規定扣繳該職工應繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記“應付工資”帳戶，貸記“應交稅金-代扣代繳個人所得稅”帳戶。
企業為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：一是職工自己承擔個人所得稅，企業只負有扣繳義務;二是企業既承擔稅款，又負有扣繳義務。
例：某企業為趙云、錢宙每月各發工資3000元。但合同約定，趙云自己承擔個人所得稅;錢宙個人所得稅由該企業承擔，即錢宙收入3000元為稅后所得，月末發工資時，企業會計處理為：
第一，為趙云扣繳個人所得稅時，趙云應納個人所得稅=(3000-800)×15%-125=205元
會計處理為：
借：應付工資 3000
貸：現金 2795
應交稅金-代扣代繳個人所得稅 205
第二，為錢宙承擔稅款時，由于錢宙工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計算個人所得稅。
應納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數)÷(1-稅率)
應納個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
企業應為錢宙承擔稅款為：
[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=(元)
計提個人所得稅時的會計處理為：
借：管理費用等
貸：應付工資
發放工資時的會計處理：
借：應付工資
貸：現金 3000
應交稅金--代扣代繳個人所得稅額
2承包、承租經營所得應繳所得稅
承包、承租經營有兩種情況，個人所得稅也分別涉及兩個項目，一是承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅是按合同(協議)規定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅，適用5%-45%的超額累進稅率;二是承包、承租人按合同(協議)的規定只向發包、出租方交納一定費用后，企業經營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業單位的承包、承租經營所得項目，適用5%-35%的超額累進稅率計算繳稅。
例：1月1日，杜斌與事業單位簽訂承包合同，經營招待所，據合同協議承包期為1年，杜斌全年上交費用0元，年終招待所實現利潤總額65000元。杜斌應納個人所得稅為：
1.應納稅所得額=承包經營利潤-上交費用-每月費用扣減合計=65000-20000-800×12=35400元
2.應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=35400×30%-4250=6370元
杜斌應繳納的個人所得稅應自行申報繳納，發包、出租方不作扣繳所得稅的會計處理。發包、出租方在收到杜斌繳來的承包費時，會計處理為：
借：銀行存款 20000
貸：其他收入 20000
2支付勞務報酬、特許權使用費、稿費、財產租賃費、利息、股息、紅利等代扣代繳個人所得稅
企業支付給個人的勞務報酬、特許權使用費、稿費、財產租賃費時，一般由支付單位作為扣繳義務人向納稅人扣繳稅款，并記入該企業的有關期間費用帳戶。企業在支付上述費用時，借記“管理費用”、“財務費用”、“經營費用”、“應付利潤”等帳戶，貸記“應交稅金--代扣代繳個人所得稅”、“現金”等帳戶;實際繳納時，借記“應交稅金--代扣代繳個人所得稅”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。
例：孫工程師向一家公司提供一項專利使用權，一次取得收入50000元。孫工程師應繳納個人所得稅為：
應納稅額=50000×(1-20%)×20%=8000元
該公司的帳務處理為：
1.借：管理費用 50000
貸：應交稅金--代扣代繳個人所得稅 8000
現金 42000
2.借：應交稅金--代扣代繳個人所得稅 8000
貸：銀行存款8000
企業代扣代繳合同范本 第2篇
個稅代扣代繳革新與完善路徑論文
企事業單位不能按照國家稅法規定的標準計稅，而是擅自采用獨創方法，導致國家稅收漏繳。具體表現如下：第一，有的企事業單位的財務人員不按稅法規定的月計稅方式計稅，而是采用年計稅方式。第二，采用失效的方法計算納稅人一次性所得收入，如獎金，年終加薪，勞動分紅等收入。第三，采用臨商稅的方式計繳返聘或聘請的工程技術人員的薪金、報酬、稿費、技術服務費等。第四，采用純益率或附征率計稅方式計算不能提供完整、準確資料的承包、租賃的職工稅額。第五，有些企事業單位擅自扣減職工工資或工資外收入后再計算納稅，有些單位擅自提高養老、失業保險、住房公積金和醫療保險扣除標準。
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