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加強對內部審計工作的指導和監督,既是法律賦予審計機關的重要職責,也是黨中央對審計工作的部署和要求。筆者通過調研分析發現,審計機關在指導和監督內部審計方面做了諸多嘗試和探索,形成了一些有特色、有成效的方法和經驗,但也存在一些問題亟待解決。筆者提出了推動建立完善內部審計法規制度、加強對內部審計工作的宣傳和引導等幾點思考。
指導的主要方式
制定年度指導意見和審計重點。審計機關一般在年初印發年度內部審計工作指導意見,圍繞黨中央重大決策部署和工作重點熱點等,對內部審計范圍、審計重點和技術方法等方面進行分類指導。
開展內部審計優秀成果的評選交流。一是培育和挖掘內部審計制度健全的典型單位,組織交流或推介,推廣可復制的典型做法,提升一個行業或一個區域內部審計工作的整體水平。二是評定和宣傳優秀審計項目,評定并宣傳推廣優秀項目的先進經驗和創新亮點。三是組織內部審計人員編寫優秀內部審計案例,通過經驗交流會、案例研討會等形式,發揮優秀審計案例的示范和導向作用,促進內部審計先進經驗、技術方法等的交流學習。
審計機關指導內部審計項目的實施。在內部審計機構開展經濟責任審計、專項審計等項目時,審計機關從準備審計項目資料、編制審計實施方案、實施審計等多個方面入手指導相關審計項目的開展實施。
監督的主要方式
審計機關與其他監管部門的協作配合。審計機關根據不同部門的行業屬性、業務特點、資金規模等因素,會同其他監管部門制定行業性內部審計指導意見、內部審計工作指引等,協調開展對內部審計工作的監督。
結合審計項目開展內部審計的監督檢查。審計機關在實施有關審計項目時,將內部審計開展情況納入審計項目實施方案,包括主要負責人履行第一責任人情況、內部審計的建章立制情況、內部審計的領導體制等內容。
對內部審計開展專項檢查和考核。通過每年度組織內部審計部門進行自查與重點抽查相結合的方式開展專項檢查,重點圍繞內部審計制度建設和執行,內部審計項目的計劃、實施、報告、整改等環節開展檢查,并對發現的問題提出意見建議。
存在的問題
指導和監督機制連續性不夠。有的審計機關存在指導和監督人員年齡偏大、職業勝任能力不強等問題,造成內部審計的指導和監督工作不能正常開展,甚至在個別地方流于形式。
部分審計機關指導和監督工作力度偏弱。有的審計機關對內部審計的監督工作基本處于停滯狀態,職責定位不夠清晰、業務指導力度偏弱、監督檢查頻率較低。在市縣級審計機關中,大多數單位都沒有單獨設置內部審計指導和監督部門,即使設置也是掛靠在其他部門,配備的專職內部審計人員很少。
指導和監督的覆蓋范圍有限。依法屬于審計機關審計監督對象的單位的內部審計工作,涉及不同地區、不同行業、不同領域的單位,對象范圍十分龐雜,內部審計的定位、工作質量也存在較大的差距。對審計機關來說,難以制定統一的標準開展指導和監督。
深化指導和監督工作的思考
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